券商中國
趙夢橋 吳琦
2025-11-01 08:02
11月1日，財政部網(wǎng)站發(fā)布關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告。
該公告表示，上海黃金交易所和上海期貨交易所的會員單位或客戶通過交易所交易標(biāo)準(zhǔn)黃金：
賣出方會員單位或客戶銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金時，免征增值稅。
買方單位或客戶未發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按照以下規(guī)定適用增值稅政策：1.標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途的，交易所實(shí)行增值稅即征即退，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，并按照實(shí)際成交價格向買入方會員單位開具增值稅專用發(fā)票。2.用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價格向買入方會員單位開具普通發(fā)票。
值得注意的是，在交易所黃金交割稅收方面，此次文件進(jìn)一步細(xì)化，并對兩大交易所的黃金稅收標(biāo)準(zhǔn)，分別給出了具體計算公式。其中溢短金額和溢短結(jié)算貨款，值得特別關(guān)注。
細(xì)化買方單位購買用途
對于交易所黃金交割稅收方面，財政部和稅務(wù)總局曾經(jīng)在2002年和2008年兩度發(fā)文，分別是財稅〔2002〕142號和財稅〔2008〕5號。相對于財稅〔2002〕142號的五條規(guī)定和財稅〔2008〕5號的兩條規(guī)定，此次財稅2025年第11號的規(guī)定更為細(xì)則，條目增加到了13條。
其中，會員單位購入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途的，交易所實(shí)行增值稅即征即退，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，并按照實(shí)際成交價格向買入方會員單位開具增值稅專用發(fā)票。買入方會員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品（經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣除外）并銷售的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
會員單位購入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價格向買入方會員單位開具普通發(fā)票。買入方會員單位為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。買入方會員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
細(xì)化買方單位繳稅標(biāo)準(zhǔn)
相對于2002年和2008年標(biāo)準(zhǔn)，此次文件進(jìn)一步細(xì)化，并對兩大交易所的黃金稅收標(biāo)準(zhǔn)，分別給出了具體計算公式。其中溢短金額和溢短結(jié)算貨款，值得特別關(guān)注。
（一）對于上海黃金交易所：
單價=實(shí)際成交單價÷（1+增值稅稅率）
金額=單價×數(shù)量
稅額=金額×增值稅稅率
實(shí)際成交單價=實(shí)際成交金額÷（標(biāo)準(zhǔn)黃金成交數(shù)量+溢短重量）
實(shí)際成交金額=成交金額+溢短金額
成交金額=標(biāo)準(zhǔn)黃金成交數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)際成交單價
溢短金額=溢短重量×溢短結(jié)算價格（溢短結(jié)算價格根據(jù)交易規(guī)則確定）
（二）對于上海期貨交易所：
單價=實(shí)際交割價÷（1+增值稅稅率）
金額=單價×數(shù)量
稅額=金額×增值稅稅率
實(shí)際交割價=實(shí)際交割貨款÷提貨數(shù)量
實(shí)際交割貨款=交割貨款+溢短結(jié)算貨款
交割貨款=標(biāo)準(zhǔn)倉單張數(shù)×每張倉單標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×交割結(jié)算價
溢短結(jié)算貨款=溢短重量×溢短結(jié)算日前一交易日上海期貨交易所掛牌交易的最近月份黃金期貨合約的結(jié)算價
公告所稱實(shí)際成交價格，是指上海黃金交易所的實(shí)際成交金額和上海期貨交易所的實(shí)際交割貨款，按照后進(jìn)先出法原則確定，不包括交易費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用。
責(zé)編：王璐璐
校對：蘇煥文
