證券時報
張彤
2025-10-25 11:20
10月23日下午，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布銀行函證電子平臺接入會計師事務(wù)所和金融機構(gòu)的公告。截至2025年9月30日，接入第三方銀行函證電子平臺的會計師事務(wù)所有1095家，其中，153家接入2個平臺，31家接入3個平臺，絕大部分備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所均已接入平臺；接入第三方銀行函證電子平臺的金融機構(gòu)有2019家。
這一規(guī)模化接入成果，源于多方協(xié)同推進的政策實踐。為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）要求，中國注冊會計師協(xié)會與中國銀行業(yè)協(xié)會、中國互聯(lián)網(wǎng)金融協(xié)會、中國金融認證中心開展合作，共建了第三方電子函證平臺，旨在通過數(shù)字化手段破解傳統(tǒng)函證痛點。如今超千家機構(gòu)的集中接入，標志著這一制度設(shè)計從政策藍圖走向落地。
從審計風險防控的核心需求來看，過去，紙質(zhì)函證依賴人工傳遞、線下核對，不僅存在被篡改、偽造的風險，還可能因銀行與會計師事務(wù)所溝通滯后，出現(xiàn)回函不及時、信息不準確等問題?？档眯峦ㄟ^偽造銀行函證虛增貨幣資金、康美藥業(yè)偽造憑證掩蓋資金挪用、東旭集團“提款機”式資金占用等案例，均是慘痛教訓(xùn)。而銀行函證電子平臺構(gòu)建了“發(fā)函—收函—回函”全流程的數(shù)字化閉環(huán)，既避免了人為干預(yù)的可能，又確保了函證信息的真實性與完整性。值得關(guān)注的是，多家會計師事務(wù)所雙平臺乃至三平臺接入模式，進一步拓寬了函證渠道的覆蓋面，減少了因單一平臺對接局限可能產(chǎn)生的審計盲區(qū)。
在審計效率提升層面，電子平臺的規(guī)?；尤霝閷徲嫻ぷ靼聪隆凹铀冁I”。傳統(tǒng)紙質(zhì)函證從發(fā)函到回函往往需要數(shù)周，而電子函證通過實時線上交互，大幅壓縮了函證周期，讓會計師事務(wù)所能更快獲取關(guān)鍵審計證據(jù)，將更多精力投入到復(fù)雜交易判斷、重大錯報風險評估等核心專業(yè)工作中。證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計涉及的企業(yè)規(guī)模更大、財務(wù)復(fù)雜度更高，電子函證的高效性將幫助審計機構(gòu)更及時地識別財務(wù)風險。
例如，工銀函證e信應(yīng)用API、數(shù)據(jù)湖等金融科技手段和電子印章改革成果，實現(xiàn)了銀行詢證函從會計師事務(wù)所發(fā)起至函證結(jié)果返傳全過程信息電子化流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)集成處理，函證結(jié)果自動反饋，函證過程透明且全程留痕，無需人工介入。函證結(jié)果通常當天即可返回，業(yè)務(wù)處理效率大幅提升。
從行業(yè)規(guī)范化發(fā)展的長遠視角看，電子函證平臺的接入，為審計行業(yè)搭建了一套標準化數(shù)據(jù)交互體系。不同會計師事務(wù)所、不同金融機構(gòu)通過統(tǒng)一平臺對接，函證的格式、內(nèi)容、核驗標準得以統(tǒng)一，避免了因機構(gòu)間操作差異導(dǎo)致的函證信息偏差。監(jiān)管部門也能通過平臺數(shù)據(jù)追溯函證全流程，快速發(fā)現(xiàn)審計過程中的不規(guī)范行為。
此次銀行函證電子平臺接入名單的公告，絕非簡單的“數(shù)量公示”，而是我國審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型從試點探索走向?qū)嵺`落地的重要信號。隨著平臺間數(shù)據(jù)共享壁壘進一步打通，不同電子平臺信息互通，數(shù)字化對審計質(zhì)量的提升效能將充分釋放，為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展、資本市場穩(wěn)定運行構(gòu)筑更堅固的“數(shù)字防線”。
