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近期，國家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局稽查局依法查處了龍巖歐華貿(mào)易有限公司（下稱“歐華公司”）偷稅案件。

經(jīng)查，該公司在2020年5月至9月，在不具有合理經(jīng)營目的情況下，從深圳先后遷移至江西、福建三明、福建龍巖等地，由增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人并取得企業(yè)所得稅核定征收資格；11月，未依法如實(shí)申報(bào)清算所得的情況下在福建龍巖進(jìn)行稅務(wù)注銷，造成少繳企業(yè)所得稅1.92億元；12月，通過“非交易過戶”將某上市公司股票（可變現(xiàn)價(jià)值7.68億元）轉(zhuǎn)移至股東李偉雄、李咚怡個(gè)人名下。隨后，李偉雄、李咚怡兩人通過二級市場多次減持股票，獲取了3.39億元巨額收入并轉(zhuǎn)移以逃避納稅義務(wù)。

因該公司已注銷，稅務(wù)稽查部門于2025年3月依法作出稅務(wù)處理決定，向其股東李偉雄、李咚怡追征少繳稅款及滯納金。鑒于兩人拒不履行稅務(wù)處理決定，經(jīng)催告后逾期仍未繳納稅款，稅務(wù)稽查部門依法作出強(qiáng)制執(zhí)行決定并凍結(jié)兩人持有的某上市公司股票。2025年7月，李偉雄、李咚怡向龍巖市中級人民法院提起行政訴訟，要求判令龍巖市稅務(wù)局稽查局作出的稅務(wù)處理決定無效。2025年8月，龍巖市中級人民法院作出裁定，駁回李偉雄、李咚怡的訴訟請求。目前，李咚怡所持股票已完成強(qiáng)制執(zhí)行，入庫稅款7467.25萬元。

納稅申報(bào)內(nèi)容與證券登記機(jī)構(gòu)信息不符，涉嫌虛假申報(bào)

前期，國家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局稽查局比對證券登記機(jī)構(gòu)的信息，發(fā)現(xiàn)龍巖歐華貿(mào)易有限公司以法人資格喪失為由，于2020年12月將其持有的1682.44萬股某上市公司股票“非交易過戶”給股東李偉雄和李咚怡，涉嫌逃避繳納稅款。

“非交易過戶”是指因繼承、贈與、財(cái)產(chǎn)分割、法人資格喪失等特殊原因，不通過公開市場證券交易，直接將股權(quán)從一個(gè)主體轉(zhuǎn)移到另一個(gè)主體。

經(jīng)查，歐華公司前身為深圳歐華高科貿(mào)易有限公司，股東李偉雄和李咚怡分別持股51%、49%。2020年5月至9月，該公司從深圳先后遷往江西、福建三明、福建龍巖；同年11月、12月，該公司又分別進(jìn)行稅務(wù)注銷、工商注銷。該公司短期內(nèi)頻繁遷移后注銷，以法人資格喪失為由，通過“非交易過戶”方式將持有的上市公司股票轉(zhuǎn)移至股東李偉雄、李咚怡。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條第二款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。因此，歐華公司在注銷清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)對全部資產(chǎn)進(jìn)行清算，計(jì)算清算所得并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

歐華公司提交給稅務(wù)部門的《清算企業(yè)所得稅申報(bào)表》中，資產(chǎn)處置、剩余財(cái)產(chǎn)等項(xiàng)目均為零。這與該公司“非交易過戶”股票1682.44萬股的事實(shí)不符。證據(jù)指向企業(yè)有虛假納稅申報(bào)的嫌疑。

混淆正常經(jīng)營所得與清算所得，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

檢查人員進(jìn)一步查詢了該公司相關(guān)年度的納稅申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)該公司于2020年11月10日進(jìn)行了企業(yè)所得稅年度申報(bào)，提交了所有項(xiàng)目均為零的企業(yè)所得稅清算申報(bào)，辦理了稅務(wù)注銷。公司在2020年5月至9月，多次遷移由增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人并取得企業(yè)所得稅核定征收資格。年度申報(bào)顯示該公司有8.71億元的收入，按核定征收方式，適用批發(fā)零售業(yè)4%應(yīng)稅所得率繳納了企業(yè)所得稅。既然年度申報(bào)中有收入，相應(yīng)在清算所得稅申報(bào)表中也應(yīng)有所體現(xiàn)，該公司卻進(jìn)行了清算所得稅零申報(bào)，兩份申報(bào)表有明顯矛盾。

綜合分析銀行流水和納稅申報(bào)情況，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司在存續(xù)期內(nèi)未開展批發(fā)零售業(yè)務(wù)，僅有的業(yè)務(wù)為清算期內(nèi)零星的股票買賣，實(shí)質(zhì)是一家專門從事股權(quán)投資的企業(yè)，并不存在年度申報(bào)中“8.71億元收入”相關(guān)的交易。歐華公司進(jìn)行了虛假的年度申報(bào)。

為進(jìn)一步查明真相，檢查人員前往證券登記機(jī)構(gòu)調(diào)查取證。歐華公司向證券登記機(jī)構(gòu)提交的經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、公證處公證的《清算報(bào)告》顯示，該公司剩余財(cái)產(chǎn)包括股票投資（某上市公司股票1682.44萬股）、貨幣資金90.21萬元，按持股比例分配。證券登記機(jī)構(gòu)出具的《股權(quán)非交易過戶確認(rèn)書》以及李偉雄、李咚怡的持股明細(xì)，也顯示歐華公司于稅務(wù)注銷后才將持有的上市公司股票以“非交易過戶”方式轉(zhuǎn)移到二人名下。這證實(shí)歐華公司在大額資產(chǎn)未處置的情況下，進(jìn)行了清算所得稅零申報(bào)，也即其未如實(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算申報(bào)。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條第三款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條第一款等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度，清算所得為企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。本案中，歐華公司的清算期間為2020年10月28日至12月19日，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度，清算期間的所得稅處理及征收方式與經(jīng)營期無關(guān)，應(yīng)適用查賬征收。

綜上，該公司在企業(yè)清算所得稅申報(bào)中進(jìn)行了虛假申報(bào)。其股權(quán)處置收入本應(yīng)依法計(jì)入清算所得，按實(shí)申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅，卻有意將清算所得混淆為經(jīng)營收入，以適用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，并騙取了清稅證明，完成注銷。

虛假申報(bào)注銷經(jīng)營主體，稅務(wù)部門依法追繳稅款

經(jīng)查實(shí)，歐華公司實(shí)為專門從事股權(quán)投資的企業(yè)，其一系列的操作在于混淆清算所得與正常經(jīng)營所得，并利用核定征收達(dá)到少繳企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的目的。公司股東李偉雄、李咚怡作為清算組成員在未依法如實(shí)申報(bào)清算所得的情況下注銷企業(yè)，造成少繳企業(yè)所得稅1.92億元。

《中華人民共和國公司法》規(guī)定，公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

國家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局稽查局依據(jù)上述相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對歐華公司股東李偉雄、李咚怡追征少繳稅款及滯納金。兩人拒不履行稅務(wù)處理決定，經(jīng)催告后逾期仍未繳納稅款，稅務(wù)稽查部門依法作出強(qiáng)制執(zhí)行決定并凍結(jié)兩人持有的某上市公司股票。目前，李咚怡所持股票已完成強(qiáng)制執(zhí)行，入庫稅款7467.25萬元。李偉雄、李咚怡還涉嫌少繳財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門將另案查處。